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Riferimento normativo obbligatorio

Riferimento normativo obbligatorio

Nelle fatture elettroniche senza Iva l’indicazione della natura dell’operazione non esonera dall’inserimento della specifica
norma comunitaria o nazionale di riferimento (nell’elemento “RiferimentoNormativo”), in quanto questa informazione, oltre
ad essere indispensabile al cessionario/committente per la registrazione della fattura passiva e per la compilazione della
dichiarazione annuale Iva, obbligatoria sia in base al Dpr 633/1972, sia in base alle specifiche tecniche della fattura
elettronica (allegato A del provvedimento del 30 aprile 2018, paragrafo 2.1.8). Ci nonostante, per, il sistema di interscambio
non scarta le e-fatture che non hanno questa indicazione.

Natura obbligatoria

Nell’elemento “Natura” della fattura elettronica (macroblocco “DatiBeniServizi”) va riportato il codice che esprime la natura
delle operazioni che non rientrano tra quelle imponibili. Si fa riferimento alle stesse nature da utilizzare, per le fatture
emesse, nello spesometro (abolito dal 1 gennaio 2019). L’elemento “Natura” obbligatorio, se l’elemento “AliquotaIVA”
pari a zero, mentre non deve essere presente, se l’elemento “AliquotaIVA” diverso da zero.

Riferimento normativo d’obbligo

Quando l’elemento “Natura” deve essere compilato (perch non c’ l’aliquota Iva), l’allegato A del provvedimento del 30 aprile
2018, paragrafo 2.1.8, prevede che sia obbligatorio compilare l’elemento “RiferimentoNormativo” con la relativa normativa
di riferimento. L’indicazione della relativa norma comunitaria o nazionale di riferimento obbligatoria anche per il dpr
633/1972, ad esempio, per le operazioni esenti (tranne quelle dell’articolo 10, n. 6), quelle soggette al regime del margine,
eccetera (articolo 21, comma 6, Dpr 633/1972).

Fattura non scartata

Nella pratica, per, se l’elemento “RiferimentoNormativo” non viene compilato, la fattura non viene scartata dal Sdi. Si auspica
che si introduca lo scarto della fattura, almeno dal 1 gennaio 2019, in quanto le informazioni della normativa Iva che disciplina
l’operazione sono indispensabili al cessionario per la corretta contabilizzazione della fattura e compilazione della dichiarazione
Iva. Ad esempio, per tutte le cessioni e i servizi resi, in reverse charge interno, come, ad esempio, i subappalti in edilizia
(articolo 17, comma 6, lettera a, Dpr 633/1972), i servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento
relativi a edifici (lettera a-ter), le compravendite di energia elettrica (lettera d-quater), di bancali in legno (pallet)
recuperati ai cicli di utilizzo successivi al primo o di rottami (articolo 74, commi 7 e 8, dpr 633/1972), in fattura va indicato
nell’elemento “Natura” il codice N6, inversione contabile, ma per la compilazione del rigo VE35 del modello Iva annuale, le
suddette operazioni vanno indicate rispettivamente nei campi 4, 8, 9 e 2. Quindi, questa informazione indispensabile, a
meno che non venga semplificata la compilazione del modello Iva 2020, relativo al 2019, eliminando questi specifici dati,
ma richiedendo semplicemente la natura dell’operazione.

Split payment

Se in una fattura emessa con lo split payment, l’Iva uguale a zero, va indicato il codice natura corrispondente al motivo
per cui l’Iva a zero. Ad esempio, se l’operazione esente da Iva, il codice natura N4. Poi, considerando che il regime
di scissione pagamenti non compatibile con quello di inversione contabile, l’elemento Natura non pu assumere valore
N6 (reverse charge), se il successivo elemento Esigibilita Iva viene valorizzato con S (scissione pagamenti).

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Fonte: ilSole24ore